3. 3 افزایش دارایی خالص یک شرکت

در پایان این بخش ، دانش آموزان باید بتوانند اهداف زیر را برآورده کنند:

1. "درآمد حفظ شده" را تعریف کنید و ترکیب آن را توضیح دهید.
2. "سهام سرمایه" را تعریف کنید و معنای مانده حساب گزارش شده آن را توضیح دهید.
3. فقدان تأثیر مالی را که مبادله سهام مالکیت بین سرمایه گذاران بر روی یک شرکت دارد ، درک کنید.

سوال: صورتحساب مالی دوم به عنوان بیانیه درآمد حفظ شده 1 شناخته می شود. اصطلاح درآمد حفظ شده هنوز معرفی نشده است. تعادل درآمد حفظ شده با چه اطلاعاتی به یک تصمیم گیرنده خارج از کشور ارتباط برقرار می کند؟به عنوان مثال ، در 31 ژانویه 2009 ، بارنز و نوبل گزارش دادند که درآمد نزدیک به 721 میلیون دلار را حفظ کرده است ، یکی از مبلغ بیشتر موجود در صورتهای مالی شرکت. این رقم در مورد این زنجیره کتابفروشی به تصمیم گیرندگان چه می گوید؟

پاسخ: درآمدهای حفظ شده یکی از سوء تفاهم ترین حساب ها در کلیه گزارشگری های مالی است. به طور ساده ترین ، این مانده صرفاً مبلغ کل درآمد خالص گزارش شده توسط یک شرکت از زمان آغاز فعالیت های آن ، کمتر است که کمتر سود سهام در همان مدت به سهامداران پرداخت می شود. بنابراین ، این رقم اندازه گیری سود باقی مانده در یک تجارت در طول تاریخ خود را برای ایجاد رشد ارائه می دهد.

وقتی یک شرکت درآمد کسب می کند ، به دلیل افزایش دارایی های خالص ، بزرگتر می شود. حتی اگر بخشی از سود بعداً به عنوان سود سهام به سهامداران توزیع شود ، این شرکت در نتیجه عملیات خود در اندازه رشد کرده است. رقم درآمد حفظ شده ، تصمیم گیرندگان را از میزان گسترش داخلی تولید می کند. تعادل گزارش شده به این سؤال پاسخ می دهد: چه مقدار از دارایی های خالص شرکت از عملیات در طول زندگی خود گرفته شده است؟

اگر یک شرکت هر سال درآمد خالص 10،000 دلار را گزارش کند و سپس 2،000 دلار سود سهام خود را به صاحبان خود بپردازد ، با نرخ 8000 دلار در سال در حال رشد است. به عنوان مثال ، پس از چهار سال ، 32،000 دلار (8000 × چهار سال) از دارایی های خالص آن توسط فعالیت های عملیاتی خود تولید شد. این اطلاعات از طریق مانده درآمد حفظ شده ابلاغ می شود.

از تاریخ 31 ژانویه 2009 ، بارنز و نوبل کل دارایی های 3. 0 میلیارد دلار و بدهی های 2. 1 میلیارد دلار را گزارش کردند. بنابراین ، این شرکت دارایی خالص 900 میلیون دلار داشت. این تصریح شد که بسیاری از دارایی های بیشتر از بدهی ها. این دارایی های اضافی با جادو ظاهر نشد. آنها مجبور بودند از برخی از منبع بیایند. یکی از راه های اصلی افزایش دارایی خالص یک شرکت از طریق عملیات سودآور است. تعادل برای درآمد حفظ شده توسط Baes & Noble در این زمان به تصمیم گیرندگان این امکان را می دهد تا بدانند که تقریباً 721 میلیون دلار از دارایی های خالص آن توسط درآمد خالص به دست آمده از زمان آغاز شرکت تولید شده است ، پس از تمام توزیع های سود سهام به سهامداران.

ورزش

پیوند به سؤال چند گزینه ای برای اهداف عملی: http://www. quia. com/quiz/2092623. html

سؤال: در شکل 3. 1 "بیانیه درآمد" ، مواد غذایی دیویدسون درآمد خالص خود را برای 2xx4 به عنوان 230،000 دلار محاسبه کرد. فرض کنید که این شرکت از اول ژانویه 2xx1 عملیات را آغاز کرد و مانده های زیر را طی این سالها گزارش داد:

این اطلاعات چگونه گزارش می شود؟ساختار بیانیه درآمد حفظ شده همانطور که در صورتهای مالی یک شرکت ظاهر می شود چیست؟

پاسخ: در سه سال قبل از وجود خود ، دارایی های خالص Davidson Groceries به دلیل فعالیت های عملیاتی خود ، در مجموع 320،000 دلار افزایش یافته است. همانطور که در اینجا مشاهده می شود ، این شرکت در این دوره 530،000 دلار سود کل را ایجاد کرده است در حالی که سود سهام به سهامداران را به مبلغ 210،000 دلار توزیع می کند ، این افزایش 320،000 دلار است. دارایی های خالص در طول سال جاری (2xx4) بیشتر افزایش یافت زیرا مواد غذایی دیویدسون سود دیگری کسب کرد (همچنین به شکل 3. 1 "بیانیه درآمد") 230،000 دلار رسید اما 100000 دلار سود سهام توزیع کرد.

شکل 3. 4 "بیانیه درآمدهای حفظ شده" فرمی را نشان می دهد که این اطلاعات به تصمیم گیرندگان که در حال ارزیابی مواد غذایی دیویدسون هستند ، منتقل می شود.

شکل 3. 4 بیانیه درآمد حفظ شده

ورزش

پیوند به سؤال چند گزینه ای برای اهداف عملی: http://www. quia. com/quiz/2092624. html

سؤال: در اطلاعاتی که در مورد بارنز و نوبل ارائه شده است ، این شرکت گزارش داد که دارایی خالص 900 میلیون دلار دارد اما فقط حدود 721 میلیون دلار از این مبلغ از طریق عملیات تولید شده است که توسط مانده درآمد آن نشان داده شده است. بدیهی است که منابع اضافی باید به شرکت کمک کرده باشد تا در اندازه خود به رشد خود برسد. افزایش در دارایی های خالص یک شرکت نتیجه جادو یا معجزه نیست. به غیر از عملیات ، چگونه یک شرکت دارایی خالص خود را استخراج می کند؟

پاسخ: فراتر از عملیات (همانطور که با مانده درآمد حفظ شده منعکس شده است) ، یک شرکت با دریافت کمک های صاحبان خود در ازای سهام سرمایه 2 دارایی های خالص را جمع می کند. این روش اصلی دیگر است که توسط آن بارنز و نوبل توانست 900 میلیون دلار دارایی خالص خود را جمع کند. در ترازنامه ، اندازه گیری این جریان معمولاً چیزی مانند سهام سرمایه ، سهام مشترک یا سرمایه کمک شده است. مبلغ گزارش شده بخشی از دارایی های خالص را که مستقیماً از طرف سهامداران وارد تجارت می شوند ، نشان می دهد.

میزان دارایی خالص یک شرکت اضافی دارایی آن نسبت به بدهی های آن است. دو مانده گزارش شده حاکی از منبع اصلی آن دارایی های خالص است:

• سهام سرمایه (یا سرمایه مشارکت). مبلغ سرمایه گذاری شده در تجارت توسط افراد و گروه ها به منظور تبدیل شدن به آنها. به عنوان مثال ، از 31 دسامبر 2008 ، شرکت موتورولا گزارش داد که از زمان آغاز به کار ، تقریباً 7. 8 میلیارد دلار از سهامداران خود دریافت کرده است.
• سود انباشته . تمام درآمد خالص به دست آمده توسط سازمان در طول زندگی خود مبلغ کمتری به عنوان سود سهام برای صاحبان توزیع می شود. در تاریخ 31 دسامبر 2008 ، شرکت Google از مانده درآمد باقی مانده 13. 6 میلیارد دلار (بیش از 4 میلیارد دلار در تنها یک سال) گزارش داد.

شرکت هایی که به دنبال رشد هستند ، باید بتوانند از صاحبان ، عملیات یا هر دو منابع تولید کنند.

سؤال: سهام شرکت (فروش) سهام مالکیت به سرمایه گذاران. منبع ورود دارایی های حاصل از آن با گزارش از تراز سهام سرمایه (یا سرمایه کمک شده) در ترازنامه آن منعکس می شود. بنابراین ، در طول عمر خود ، موتورولا در ازای سهام سرمایه 7. 8 میلیارد دلار از سهامداران دریافت کرده است. آیا وقتی سهام هر روز در بورس اوراق بهادار نیویورک ، NASDAQ (انجمن ملی فروشندگان اوراق بهادار خودکار نقل قول خودکار) یا سایر بورس سهام فروخته می شود ، این شرکت از این طریق پول دریافت می کند؟

پاسخ: خیر ، خرید و فروش در بورس سهام به طور معمول بین سرمایه گذاران اتفاق می افتد و نه با شرکت. فقط صدور اولیه سهام مالکیت به یک سهامدار ، میزان دارایی های گزارش شده توسط سهام سرمایه شرکت یا حساب سرمایه را ایجاد می کند.

برای نشان دادن ، فرض کنید که سرمایه گذار سهام سهام سرمایه را مستقیماً از Business B با قیمت 179،000 دلار پول نقد خریداری می کند. این معامله با این مبلغ دارایی خالص تجارت B را افزایش می دهد. منبع این افزایش با افزودن 179،000 دلار به مانده سهام سرمایه گزارش شده توسط این شرکت به تصمیم گیرندگان به تصمیم گیرندگان ابلاغ می شود. پس از آن ، این سهام ممکن است بارها و بارها بین سرمایه گذاران مبادله شود بدون هیچ گونه تأثیر مالی اضافی بر تجارت B.. سرمایه گذار A 21،000 دلار سود کسب می کند (200،000 دلار کمتر از 179،000 دلار هزینه دریافت کرده است) و سرمایه گذار Z جایگزین سرمایه گذار A به عنوان مالک تجارت B. با این حال ، وضعیت مالی شرکت تحت تأثیر این مبادله جدید قرار نگرفته است. بنابراین ، تراز سهام سرمایه فقط سرمایه گذاری اولیه را که مستقیماً به تجارت کمک می کند ، اندازه گیری می کند.

غذای اصلی

منبع دارایی خالص یک شرکت (دارایی منهای بدهی) مورد توجه تصمیم گیرندگان خارج از کشور است. رقم درآمدهای حفظ شده گزارش شده میزان این دارایی های خالص حاصل از عملیات شرکت را نشان می دهد. این رشد در اندازه داخلی تولید شد. درآمد حفظ شده تمام درآمد خالص به دست آمده از زمان شروع عملیات کمتر از توزیع سود سهام است. دارایی های خالص همچنین می توانند از مشارکت شرکت های ساخته شده توسط احزاب که به دنبال مالک شدن هستند ، حاصل شود. تراز سهام سرمایه (یا سرمایه مشارکت) این منبع دارایی خالص را اندازه گیری می کند. برای تأثیرگذاری بر شرکت ، دارایی ها باید مستقیماً از طرف صاحبان حاصل شوند. از این رو ، مبادلات بین سرمایه گذاران در بورس اوراق بهادار بر دارایی خالص شرکت یا گزارش مالی آن تأثیر نمی گذارد.

1 همانطور که قبلاً اشاره شد ، بسیاری از شرکت ها در واقع بیانیه گسترده تری از تغییرات در سهامداران سهامداران را برای ارائه جزئیات در مورد کلیه حسابهای موجود در بخش سهام سهامداران در ترازنامه ارائه می دهند. در این نقطه اولیه از پوشش ، تمرکز صرفاً روی درآمد حفظ شده ، روند یادگیری را آسان تر می کند.

2 مانند بسیاری از جنبه های پوشش در این مرحله مقدماتی ، سایر رویدادها همچنین می توانند بر کل دارایی های خالص یک شرکت تأثیر بگذارند و در فصل های بعدی مورد بحث قرار می گیرند. این دو منبع در اینجا - سهام ذخیره سازی و درآمد حفظ شده - توسط همه شرکت ها نشان داده شده است و به طور معمول مقادیر قابل توجهی هستند.